Häusliches Arbeitszimmer: Die Badrenovierung ist nicht abzugsfähig

02.08.2019

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass die Kosten für den Umbau eines (auch) privat genutzten Badezimmers nicht zu den abziehbaren Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer gehören.

Im entschiedenen Fall hatten die Kläger das Badezimmer und den vorgelagerten Flur in ihrem Eigenheim umfassend umgebaut. Im Haus der Kläger ein häusliches Arbeitszimmer für seine selbstständige Tätigkeit als Steuerberater. Das Arbeitszimmer umfasste 8,43 % der Gesamtfläche. Der Kläger machte dementsprechend 8,43 % der entstandenen Umbaukosten gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Sätze 2 und 3 EStG als Betriebsausgaben im Zusammenhang mit seinem häuslichen Arbeitszimmer geltend. Diese Aufwendungen in Höhe von rund 4.000 € berücksichtigte das Finanzamt – mit Ausnahme der Kosten für den Austausch der Tür zum Arbeitszimmer – nicht. Das hat der BFH nunmehr als dem Grunde nach zutreffend angesehen.

Die Stolperfalle: Private Nutzung

Nach dem Urteil des BFH vom 14.05.2019 (Az. VIII R 16/15) sind Renovierungs- oder Reparaturaufwendungen, die wie z.B. Schuldzinsen, Gebäude-AfA oder Müllabfuhrgebühren für das gesamte Gebäude anfallen, zwar nach dem Flächenverhältnis aufzuteilen und damit anteilig zu berücksichtigen. Nicht anteilig abzugsfähig sind jedoch Kosten für einen Raum, der wie im Streitfall das Badezimmer und der Flur der Kläger ausschließlich – oder mehr als in nur untergeordnetem Umfang – privaten Wohnzwecken dient. Erfolgen Baumaßnahmen in Bezug auf einen privat genutzten Raum, fehlt es an Gebäudekosten, die nach dem Flächenverhältnis aufzuteilen und anteilig abzugsfähig sind.

Hinweis: Mit dem Arbeitszimmeranteil sind Aufwendungen für die Instandhaltung und Modernisierung des Hauses bzw. der Eigentumswohnung absetzbar. Das gilt für Kosten, die das gesamte Gebäude betreffen wie etwa die Erneuerung des Daches. Die Kosten für den Umbau eines privat genutzten Badezimmers gehören aber nicht dazu, wie der BFH jetzt klargestellt hat. Sie haben ein häusliches Arbeitszimmer und sind unsicher, welche kosten und in welcher Höhe abzugsfähig sind? Gerne beraten wir Sie!

(BFH / RES JURA Redaktionsbüro)